税收筹划：企业要做好财税“加减法”

责任编辑：新商业来源: 天天时报网 2024-01-19 10:18:09

　　文/鲍男萍对外经济贸易大学国际商学院

　　我国税收制度不断完善，对于企业而言，做好税收筹划十分重要。合理的税收筹划会降低企业税负、提高利润以及减少税收风险，而错误的税收筹划会对企业产生负面影响，不仅会降低企业的利润率，使其错失发展机会，稍不留神甚至会使企业触犯税法，面临税务风险。

　　企业进行合理税收筹划的相关策略

　　企业作为纳税主体，无时无刻不在参与市场经济活动。在企业的发展过程中，为了尽可能少地缴纳税款，就需要进行正规、合法的税收筹划活动。税收筹划活动贯穿企业发展的各个阶段，对企业有重要影响。

　　在企业成立初期，需要先找好注册地址，确定经营范围和经营方向。近几年，我国不断加大对高新技术企业、新能源企业以及专精特新“小巨人”企业等几类特殊行业的扶持力度，为这几类行业制定多项优惠政策。例如，给予10万元以上不等、最高不超过160万元的资金奖励;企业所得税税率减至15%;研发费用100%加计扣除;新三板优先上市;享受国家级资质荣誉等等。对于上述几类特殊行业，政府机构建立了产业园区承接，如果企业注册地址在产业园区内，可申请的资金奖励金额较园区外的企业多。

　　以上几类企业需要严格控制从业人数、年收入总额、资产总额等指标，同时保证逐年按规定比例递增，一旦不符合条件，就不再享受部分优惠政策。这几类企业以外的其他企业，也可根据优惠政策进行适当的税收筹划。例如，将企业的年度盈利控制在300万元以内、年度资产总额季度平均值控制在5000万元以内、从业人数季度平均值在300人以内，即可满足小型微利企业的条件，享受5%的企业所得税税率。

　　在进行税务报道时，不填写一般人一栏，当完成税务报道后，就可以成为小规模纳税人，开具发票和缴纳增值税时，就可以适用一般业务3%、房屋买卖及租赁5%的低税率。如果月收入低于10万元，或季度收入低于30万元，还可以免征增值税，但要注意连续12个月的收入总额不得超过500万元，否则就要强制转为一般纳税人。另外，一般纳税人企业如果提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务，且取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的，可以享受增值税5%加计抵减。其中，提供餐饮服务的，可以享受增值税10%加计抵减。因此，企业需要根据相应的条件控制本企业的主要收入。

　　企业的每笔业务都尽量做到票款两清，如果对方信用良好，可以先为对方开具发票，并在合同中约定付款时间和违约条款，以此增加应收账款，降低资产负债率，吸引新的投资者。在企业准备注销时，要重点查看六大往来科目，尤其是应收账款、预收账款、应付账款和预付账款，这四个科目如果有余额，说明企业有未完结的业务，这种情况下申请注销，通常是不予批准。至于其他应收款和其他应付款，体现的是借款关系，只要挂账金额不是太大，一般没有影响。

　　由此可见，合理的税收筹划会给企业带来诸多好处，既降低了税负，又让企业可以获得更多的发展机会和合作伙伴，还能使企业在办理业务时更加顺利。

　　企业税收筹划失当的消极影响

　　企业过度谨小慎微，没有充分发挥税收筹划的作用，就不能享受相应的优惠政策。例如，一家科研企业虽然还没拿到国高新证书，也没有村高新证书，但因为不想交税，资金明明已经到账却不开具发票，也不确认无票收入，而是将账面处理为亏损状态，就会让企业错过国家优惠政策。对于既不是村高新也不是国高新，但是实际有自己的研发项目和研发团队，且账面能单独列支研发费用明细的企业，也可享受研发费75%加计扣除的政策，只不过加计扣除的比例会低于高新企业。自2023年开始，我国开始实施金税四期工程，银行和税务系统全面联网，如企业账户已收款，但未申报收入，税务系统就可以稽查到该行为。

　　企业盲目开展经营活动也是不注重税收筹划的表现。例如，某企业属于小规模纳税人，但为了维护客户关系，只要客户需要发票，就会不停地开具相应发票，忘记控制限额。当企业连续12个月累计开票额超过500万元，就会转成一般纳税人，需要按照高税率缴纳增值税，白白浪费了可以减免税款的机会。

　　企业不重视税收筹划，可能出现偷税和漏税的行为，就会使税务局加快稽查行动部署，全面审查企业账目。如果企业出现的问题比较严重，税务部门会请企业的相关负责人接受面询，增加了税务部门的工作负担。偷税和漏税会影响国库收入，直接使入库金额减少。违法现象的出现和增加，会对国家经济发展进程造成影响，需要耗费人力、物力、财力整治这些违法现象。因此，税务部门更应该注重税收筹划，以降低整治违法行为的资源投入。

　　税收筹划做得好，不仅对企业重要，对税务部门也同样重要。税务部门为做好税收筹划，可以多举办一些相关内容培训会，特别是可以随时随地观看的在线培训会。税务部门从多个角度为纳税人讲解违反税法规定会引发的风险，并结合实际案例进行分析，可以帮助企业加深印象。此外，还可以在各大网络平台录制财税小视频，让纳税人在休闲娱乐的同时，也能了解税法和财务知识、增强纳税意识。税收是国家财政收入的主要来源，税收的稳定性会影响国家财政收入的稳定性。各纳税主体依法、足额、按时纳税，政府也就能拿出更多的钱用于基础设施建设、扶持重点行业以及帮扶特殊人群等等，以此为国家经济发展奠定稳定基础。财政部还需要根据国家现在的状况，改进财税法律法规，并结合已出现的违规案例，不断地完善法律法规。

　　税收筹划是一把双刃剑，企业如果应用得当，就会为自身带来许多好处，同时也可以减轻税务部门的工作量，为国家经济发展奠定良好基础。反之，企业税收筹划失当，就会错失很多机会，甚至是引发税务风险。随着税务稽查的力度不断加大，如果企业不注重税收筹划，没有充分发挥税收筹划的作用，被追缴的税款和滞纳金就会加重经济负担，同时也会阻碍国家经济的发展。因此，企业要适时、适度地进行税收筹划。

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